Realización de los encargos
La firma de auditoría establecerá políticas y
procedimientos que proporcionen la seguridad razonable de que:
´Los trabajos de auditoría se realizan de acuerdo a normas
profesionales
´Considera los procedimientos legales
y reglamentarios requeridos.
´Emiten informes adecuados a las
circunstancias.
Las políticas procedimientos deberán incluir:
´Cuestionen que favorecen la calidad
en la realización del trabajo de auditoría
´Responsabilidades de supervisión, y
responsabilidad de revisión.
´Dentro de las responsabilidades
de revisión, que los miembros de mayor experiencia revisen el trabajo de los
miembros con menos experiencia.
Consultas
La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos
que proporcionen la seguridad razonable de que:
´
´Se realizan las consultas adecuadas sobre temas complejos o de
controversia.
´Disponen del recurso suficiente
para realizar de forma adecuada las consultas
´Se documenta la naturaleza y alcance de las consultas así como
las conclusiones que resultadas de dichas consultas por ambas partes, y se
implementan las conclusiones alcanzadas en dichas consultas.
Revisión del control de calidad de los
encargos
La firma de auditoría establecerá políticas y
procedimientos que requieran la revisión del control de calidad del trabajo de auditoría,
las cuales deben incluir:
´Revisión entidades que cotizan en bolsa.
´Criterios para evaluar las
auditorías y revisiones históricas.
´La naturaleza, el momento que se debe realizar, y la extensión
de la revisión de control de calidad.
´Informe no se fecha hasta que no
se concluya la revisión de control de calidad de dicho encargo.
La revisión de control de calidad debe
incluir:
´Discusión de las situaciones
significativas con el socio del encargo.
´La revisión de los estados financieros o de otra información
sobre el objeto de análisis, y del informe propuesto.
´La documentación seleccionada relacionada a juicios
significativos que el equipo haya formulado y las conclusiones alcanzadas.
´La evaluación de las conclusiones alcanzadas para la
formulación del informe y la evaluación de si el informe propuesto es adecuado.
En el caso de auditoría a estados financieros de entidades
que cotizan en bolsa,
la firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requiera que
la revisión de control de calidad incluya también:
´Evaluación realizada por el equipo
del encargo respecto a la independencia de la firma de auditoría, respecto a
encargos específicos.
´Si se han realizado las consultas adecuadas sobre situaciones
que se tenga diferencia de opinión.
´Si la documentación seleccionada para revisión refleja el
trabajo realizado en relación a juicios significativos y si sustenta las
conclusiones alcanzadas.
Criterios para la selección de revisores
de control de calidad de los encargos.
´Que dichos revisiones tengan las cualificaciones técnicas
para desempeñar la función, incluidas experiencia y autoridad necesaria.
´La mediada en que se puede
consultar al revisor de calidad en relación al encargo sin comprometer su objetividad.
´Preservar la objetividad del
revisor de control de calidad.
´Preverán la sustitución del
revisor del control de calidad en el caso su capacidad objetiva pueda verse afectada.
Documentación de la revisión de control de
calidad.
La firma de auditoría establecerá políticas y
procedimientos que requiera documentar que:
´Se han realizado los procedimientos requeridos sobre la
revisión de control de calidad.
´La revisión de control de calidad se terminó en la fecha de
informe o con anterioridad.
´El revisor no tiene conocimiento que existan situaciones no
resueltas, que le lleven a pensar que los juicios alcanzados no sean adecuados.
Diferencias de Opinión
Establecer políticas y
procedimientos para tratar y resolver las diferencias de opinión del equipo del
encargo, con las personas consultas o entre el socio del encargo y el revisor
de control de calidad.
Documentación del encargo
Los equipos finalicen los archivos finales del encargo una vez
terminado el informe.
´Garantizar la con
confidencialidad,
custodia, integridad y accesibilidad a la recuperación de la documentación.
´La conservación de los documentos durante un plazo suficiente
según las necesidades de la firma, o según lo requerido por disposiciones
legales o reglamentarias.
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