AUDITORIA II

FASE FINAL DE LA AUDITORIA

El análisis y la revisión detallada durante el proceso ayudará a que la etapa final cuente con certeza del estado financiero de la empresa y la eventual toma de decisiones para su desarrollo.

La auditoría es una de las prácticas más importantes dentro de una organización por ser el proceso mediante el cual se obtienen y evalúan de manera objetiva los estados financieros y su razonabilidad,  y con sus controles internos, lo cual nos permite a los auditores otorgar una opinión que le dará certeza a la información que la organización dará a conocer a los usuarios internos y externos.

Las etapas de la auditoría son particularmente importantes en cada uno de los aspectos que aborda, 

Por tal motivo, los criterios a considerar para el desarrollo de dicha etapa son:

• Preparar aquellos papeles de trabajo que sustenten la evidencia de nuestras pruebas.
• Realizar un informe sobre el control interno de la entidad.
• Elaborar detalladamente las conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoria.
• Detallar en forma concisa los hallazgos encontrados.
• Preparar el informe de auditoría con la opinión resultante de la evaluación a los estados financieros en su conjunto.

El grado de compromiso y meticulosidad en el trabajo realizado durante la etapa preliminar e intermedia de la auditoría, será la clave de éxito en esta última etapa, si no contamos con toda aquella evidencia que soporte los criterios anteriormente señalados, la auditoría pierde su esencia primordial y el objetivo de su ejecución.

Es importante considerar que la información proporcionada en esta última etapa será la pauta a seguir para la entidad en cuanto a su toma de decisiones, actividades económicas y estrategias, pero además le dará las bases para presentar información confiable ante los distintos usuarios de la información financiera.

De ahí que el equipo de auditoría involucrado sea el responsable de elaborar su reporte con cada uno de los criterios mencionados y con la calidad que a merita la etapa a la cual nos hemos referido, además de ser congruente con los resultados de la auditoria en su conjunto.

AUDITORIA II

NIA 620 - Experto

 Objetivos del Auditor son:

1. determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor; y 
2. En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.

Si para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada fuera necesaria una especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, el auditor determinará si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor.

Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor

El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.

Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor

El auditor obtendrá conocimiento suficiente del campo de especialización del experto del auditor, que le permita: 

Determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto para los fines del auditor; y

Evaluar la adecuación de dicho trabajo para los fines del auditor.

 Referencia al experto del auditor en el informe de auditoría

En un informe de auditoría que contenga una opinión no modificada, el auditor no hará referencia al trabajo del experto del auditor, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo requieran. En el caso de que las disposiciones legales o reglamentarias requieran dicha referencia, el auditor indicará en el informe de auditoría que la mención realizada no reduce su responsabilidad en relación con su opinión.

Si el auditor hace referencia al trabajo del experto del auditor en el informe de auditoría por ser tal mención relevante para la comprensión de una opinión modificada, el auditor indicará en el informe de auditoría que dicha referencia no reduce su responsabilidad con respecto a dicha opinión.

La especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría puede consistir en especialización en materias tales como las siguientes:

• La valoración de instrumentos financieros complejos, terrenos y edificios, fábricas y maquinaria, joyas, obras de arte, antigüedades, activos intangibles, activos adquiridos y pasivos asumidos en combinaciones de negocios, así como activos que puedan haber sufrido deterioro.

• El cálculo actuarial de pasivos asociados a contratos de seguros o a planes de pensiones de empleados.

• La estimación de reservas de petróleo y gas.

• La valoración de pasivos medioambientales y de los costes de saneamiento.

• La interpretación de contratos y de las disposiciones legales y reglamentarias.

• El análisis de cuestiones fiscales complejas o inusuales.

 

AUDITORIA II

NIA 610 – Auditoría Interna

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Cuando la entidad dispone de una función de auditoría interna y el auditor externo tiene previsto utilizar el trabajo de la función de auditoría interna para modificar la naturaleza o el momento de realización de los procedimientos de auditoría a aplicar directamente por él, o para reducir su extensión, o utilizar la ayuda directa de los auditores internos, los objetivos del auditor externo son:

 

 

 (a) determinar si se puede utilizar el trabajo de la función de auditoría interna o la ayuda directa de los auditores internos, y, en caso afirmativo, las áreas en las que se puede utilizar y la extensión de dicha utilización;

 

(b) en caso de utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría; y

 

(c) en caso de utilizar la ayuda directa de los auditores internos, supervisar y revisar su trabajo.

 

Utilización del trabajo de la función de auditoría interna 

1. Si el auditor externo tiene previsto utilizar el trabajo de la función de auditoría interna, discutirá con dicha función, a efectos de la coordinación de sus respectivas actividades, la utilización prevista de su trabajo.

 

2. El auditor externo leerá los informes de la función relativos al trabajo que tiene previsto utilizar con la finalidad de obtener conocimiento sobre la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados por dicha función de auditoría interna, así como de los correspondientes hallazgos.

 

3. El auditor externo aplicará procedimientos de auditoría suficientes al conjunto del trabajo de la función de auditoría interna que tiene previsto utilizar, con la finalidad de determinar si son adecuados a los propósitos de la auditoría, incluida la evaluación

 

 

AUDITORIA II

USO DEL TRABAJO DE OTROS

 

USO DEL TRABAJO DE OTROS

 

NIA 600 – Otros Auditores

 

 

 

 

Si el equipo del encargo del grupo prevé solicitar al auditor de un componente que realice trabajo sobre la información financiera del componente, el equipo del encargo del grupo obtendrá conocimiento sobre las siguientes cuestiones:

 

(a) Si el auditor del componente conoce y cumplirá los requerimientos de ética que sean aplicables para la auditoría del grupo y, en especial, si dicho auditor es independiente.

 

(b) La competencia profesional del auditor del componente.

 

(c) Si el equipo del encargo del grupo podrá participar en el trabajo del auditor del componente en la medida necesaria para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

 

(d) Si el auditor del componente desarrolla su actividad en un entorno regulador en el que se supervisa activamente a los auditores.

Entre los factores que pueden afectar a la decisión del equipo del encargo del grupo de utilizar o no una auditoría requerida por las disposiciones legales o reglamentarias, o por otro motivo, como evidencia de auditoría para la auditoría del grupo se incluyen los siguientes:

La existencia de diferencias entre el marco de información financiera aplicado en la preparación de los estados financieros del componente y el aplicado al preparar los estados financieros del grupo.

La existencia de diferencias entre las normas de auditoría y otras normas aplicadas por el auditor del componente y las aplicadas en la auditoría de los estados financieros del grupo.

La realización a tiempo de la auditoría de los estados financieros del componente para cumplir con el calendario de información del grupo.

La estructura de un grupo afecta al modo de identificar los componentes. Por ejemplo, el sistema de información financiera del grupo puede basarse en una estructura organizativa que proporcione información financiera que ha de prepararse por una dominante y una o más dependientes, negocios conjuntos, o entidades participadas contabilizadas por los métodos de la participación o del coste; por un establecimiento principal y una o más divisiones o sucursales; o por una combinación de ambas. Sin embargo, algunos grupos pueden organizar sus sistemas de información financiera por función, proceso, producto o servicio (o por grupos de productos o servicios), o por ubicación geográfica. En estos casos, por entidad o unidad de negocio para la cual la dirección del grupo o del componente prepara información financiera que se incluye en los estados financieros del grupo puede entenderse una función, un proceso, un producto o servicio (o grupos de productos o servicios), o una ubicación geográfica.

AUDITORIA II

AUDITORIA DE CUENTAS DE CAPITAL

Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de examen del patrimonio son los siguientes:

 1. Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la empresa auditada y estén debidamente registrado. 

2. Que se encuentren valorados correctamente y su presentación se ajuste a las normas contables de aceptación general. 

3. Que las transacciones sean registrada adecuadamente y que las mismas se encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo además con los extremos legales establecido en los instrumentos jurídicos que regulan la materia. 

4. Que los apartados para reserva se encuentre ajustado a los establecido en los estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurídico. 

5. Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes componentes del patrimonio sean consistente durante los ejercicios contables anteriores. 

6. Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos operacionales.

PROGRAMA DE TRABAJO

Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe planearse convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele especial interés en su diseño.

 

Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de trabajo:

 

1.Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las “Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa.

 

2. Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente auditado.

 

3.Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación.

 

4. Coteje los títulos correspondientes. cancelados y los registros.

 

5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorería.

 

6. Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación.

 

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

 

1.- Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno.

 

2.- Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.

 

         a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el archivo permanente.

 

         b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo auditado

 

3.- Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y cotejarlas con el libro de accionista.

 

     a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados cancelados está adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados para evitar su uso de nuevo verifique los títulos en blanco, no usados.

 

    c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado.

 

AUDITORIA II

AUDITORIA DE IVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Es en la que se instituye el impuesto que se origina en la venta o permuta de bienes y servicios, importaciones, arrendamientos, adjudicaciones, retiro de bienes de las empresas, venta o permuta de bienes inmuebles, donación entre bienes muebles e inmuebles y la pérdida de mercadería o cualquier hecho que implique faltantes de inventario. El contribuyente deberá estar inscrito en el régimen general de este impuesto, en el cual está obligado a calcular la diferencia entre IVA cobrado e IVA pagado (tasa 12%), de lo anterior puede ser que resulte un remanente a favor del contribuyente que lo puede operar hasta agotarlo, este sería cuando el valor del IVA pagado es mayor que el IVA cobrado o bien un valor a pagar, cuando el valor del IVA cobrado sea mayor que el IVA pagado. Además el decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria, en el artículo 5 establece: “Los contribuyentes que conforme a la normativa de la Administración Tributaria, se encuentren calificados como contribuyentes especiales, se constituyen en agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado

Objetivos de la auditoría tributaria Dentro de los objetivos de la auditoría tributaria para el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias se encuentran los siguientes:  Determinar que la base imponible sea la correcta.  Verificar que el tipo impositivo aplicado sea el que establece la ley específica.  Verificar que el impuesto resultante haya sido pagado oportunamente.  Comprobar que el contribuyente cuente con la documentación legal de soporte de las operaciones declaradas.  Verificar que el contribuyente haya cumplido en presentar las declaraciones mensuales, trimestrales y anuales según corresponda, en el plazo establecido en la ley específica.  Verificar que se hayan efectuado correctamente las rebajas y créditos fiscales cuando corresponda. Características de la auditoria tributaria  Revisa esencialmente el entorno tributario del contribuyente.  Es una evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias.  Involucra la revisión de algunos rubros o segmentos específicos.  La base de la auditoría la establece principalmente la legislación vigente en el momento de realizar operaciones.  Determina y establece ajustes a la base imponible y multas por infracciones tributarias. Clasificación de la auditoría tributaria Según los diferentes programas de fiscalización que se pueden llevar a cabo, las auditorías se pueden clasificar en: 1. Por el número de impuestos a revisar  Auditoría Específica. Esta auditoría tiene el objetivo de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales o sustantivas con respecto a una ley específica.  Auditoría Integrada. El objetivo de esta auditoría es verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas relacionadas con dos o más leyes específicas. 2. Por el lugar donde se realiza la revisión  Auditoría de Gabinete: Es la revisión que se realiza desde la oficina donde se encuentra el Auditor Tributario.  Auditoría de Campo: Esta es la revisión que se efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente, recopila toda la información necesaria para verificar el adecuado cumplimiento tributario y la elaboración de papeles de trabajo.  

Auditoria II

AUDITORIA DE INSTRUMENTO DE DEUDA

Activo financiero: Es cualquier activo que sea efectivo: un derecho contractual para recibir de otra entidad efectivo u otro activo financiero; un derecho contractual para intercambiar instrumentos financieros con otra entidad y que se espera darán beneficios futuros; un instrumento de capital de otra entidad.

Pasivo financiero: Son contratos celebrados para satisfacer las necesidades de financiamiento temporal.

Contrato: se refiere al acuerdo entre dos o más partes que tiene consecuencias económicas claras, que las partes no pueden o tienen pocas posibilidades de evitar, debido principalmente a que contiene cláusulas que pueden ejecutarse por acciones legales. Los contratos y, consecuentemente, los instrumentos financieros que éstos contienen, pueden ser de distinta índole y crean derechos y obligaciones que deben cumplirse.

Instrumentos financieros: Se definen como cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente, a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.

CONCEPTO

Instrumento Financiero de Deuda

Es el que se genera por contratos en los cuales una entidad se obliga a entregar efectivo u otros activos financieros de acuerdo con las condiciones establecidas para liquidarlos en el contrato respectivo. En algunos casos pueden liquidarse a través de la emisión de instrumentos financieros de capital de la propia entidad.

Objetivo de los instrumentos financieros

Los instrumentos financieros se utilizan con fines de cobertura, de negociación o de inversión y su uso puede reducir la exposición a ciertos riesgos de negocio, por ejemplo: variaciones en los tipos de cambio, tipos de interés y precios de las materias primas, o una combinación de estos riesgos. Por otro lado, las complejidades inherentes a algunos instrumentos financieros también pueden resultar en un mayor riesgo.