INSTRUMENTOS DE DEUDA
Instrumento Financiero de deuda
Es el que se genera por contratos en los cuales una entidad se obliga a entregar a otra efectivo u otros activos financieros de acuerdo a condiciones establecidas.
En algunos casos pueden liquidarse a través de la emisión de instrumentos financieros de capital de la propia entidad
Objetivo de los Instrumentos Financieros
Se utilizan con fines de cobertura, de negociación o de inversión.
Su uso puede reducir la exposición a ciertos riesgos de negocio, por
ejemplo:
Variaciones en tipos de cambio.
Tipos de intereses.
Precios de las materias primas.
O una combinación de estos riegos.
Norma contable aplicable: NIIF Para Pymes, Sección 11
Esta norma considera instrumentos financieros los siguientes:
El efectivo
Pagarés
Préstamos por cobrar o pagar
Etc.
Evaluación del Control Interno
En esta fase, durante el entendimiento de las políticas y procedimientos de la
entidad, el auditor deberá evaluar:
La existencia de un órgano de gobierno corporativo para la autorización y
monitoreo operaciones mediante el análisis de riesgos.
Si se cuentan con sistemas de tecnología que incorporen mecanismos de
control.
Metodología para determinar el valor razonable de los instrumentos financieros
de deuda.
Programas de revisión periódica por un área independiente (auditoria interna).
Procedimientos sustantivos
En general los procedimientos sustantivos se harán sobre distintas premisas, por
ejemplo, encontrar respuestas a los riesgos evaluados.
Específicamente las pruebas sustantivas se enfocarán en:
Revisión detallada de los documentos que respalden las operaciones realizadas
por instrumento de deuda.
Conciliar saldos registrados.
Realizar cálculos matemáticos para verificar la exactitud de los registros
contables.
Revisar la correcta contabilización.
Utilizar precios de mercado cotizados para verificar valores publicados.
No hay comentarios:
Publicar un comentario