AUDITORIA II

AUDITORIA DE IVA

Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Es en la que se instituye el impuesto que se origina en la venta o permuta de bienes y servicios, importaciones, arrendamientos, adjudicaciones, retiro de bienes de las empresas, venta o permuta de bienes inmuebles, donación entre bienes muebles e inmuebles y la pérdida de mercadería o cualquier hecho que implique faltantes de inventario. El contribuyente deberá estar inscrito en el régimen general de este impuesto, en el cual está obligado a calcular la diferencia entre IVA cobrado e IVA pagado (tasa 12%), de lo anterior puede ser que resulte un remanente a favor del contribuyente que lo puede operar hasta agotarlo, este sería cuando el valor del IVA pagado es mayor que el IVA cobrado o bien un valor a pagar, cuando el valor del IVA cobrado sea mayor que el IVA pagado. Además el decreto 20-2006 Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria, en el artículo 5 establece: “Los contribuyentes que conforme a la normativa de la Administración Tributaria, se encuentren calificados como contribuyentes especiales, se constituyen en agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado

Objetivos de la auditoría tributaria Dentro de los objetivos de la auditoría tributaria para el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias se encuentran los siguientes:  Determinar que la base imponible sea la correcta.  Verificar que el tipo impositivo aplicado sea el que establece la ley específica.  Verificar que el impuesto resultante haya sido pagado oportunamente.  Comprobar que el contribuyente cuente con la documentación legal de soporte de las operaciones declaradas.  Verificar que el contribuyente haya cumplido en presentar las declaraciones mensuales, trimestrales y anuales según corresponda, en el plazo establecido en la ley específica.  Verificar que se hayan efectuado correctamente las rebajas y créditos fiscales cuando corresponda. Características de la auditoria tributaria  Revisa esencialmente el entorno tributario del contribuyente.  Es una evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias.  Involucra la revisión de algunos rubros o segmentos específicos.  La base de la auditoría la establece principalmente la legislación vigente en el momento de realizar operaciones.  Determina y establece ajustes a la base imponible y multas por infracciones tributarias. Clasificación de la auditoría tributaria Según los diferentes programas de fiscalización que se pueden llevar a cabo, las auditorías se pueden clasificar en: 1. Por el número de impuestos a revisar  Auditoría Específica. Esta auditoría tiene el objetivo de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales o sustantivas con respecto a una ley específica.  Auditoría Integrada. El objetivo de esta auditoría es verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas relacionadas con dos o más leyes específicas. 2. Por el lugar donde se realiza la revisión  Auditoría de Gabinete: Es la revisión que se realiza desde la oficina donde se encuentra el Auditor Tributario.  Auditoría de Campo: Esta es la revisión que se efectúa en el domicilio fiscal del contribuyente, recopila toda la información necesaria para verificar el adecuado cumplimiento tributario y la elaboración de papeles de trabajo.