Finalizados los procedimientos sustantivos, el auditor debe proceder a evaluar los resultados
de su auditoría, para llegar a una conclusión acerca de la manera en que emitirá su opinión.
Antes de concluir la auditoría es recomendable que los papeles de trabajo sean revisados por
uno de los miembros del equipo de auditoría diferente de la persona que los preparó.
A continuación presentamos algunos de los puntos que el auditor debe de revisar antes de
1) Revisión analítica final
La revisión analítica final consiste en comparar los estados financieros del año auditado
con los del año anterior (Balance General y Estados de Resultados) y determinar la
causa de las principales variaciones.
Con base en el conocimiento adquirido en las etapas de planeación, evaluación de los
procesos y procedimientos sustantivos, el auditor debe haberse formado una
expectativa en relación con el comportamiento de las cifras en los estados financieros.
Liquidez: Los indicadores de liquidez miden la capacidad que tiene la empresa para
cancelar sus obligaciones en el corto plazo. Una baja capacidad puede indicar
problemas para pagar sus deudas a sus acreedores (proveedores, empleados,
entidades financieras, etc.), lo que puede implicar problemas en la continuidad del
negocio (Negocio en Marcha).
Endeudamiento: Tienen por objeto medir en qué grado y de qué forma participan los
acreedores dentro de la financiación de la empresa. De la misma manera, se trata de
establecer el riesgo que corren tales acreedores, el riesgo de los dueños y la
conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de endeudamiento para la
empresa.
Actividad: Tratan de medir la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos,
según la velocidad de recuperación de los valores aplicados a ellos.
Las razones de actividad para cuentas por cobrar e inventarios son de gran utilidad en
el desarrollo de la auditoría debido a que un deterioro en estas pueden indicar:
Rotación de cartera: Un deterioro le puede dar al auditor indicios de la existencia de
cartera de difícil recuperación que debe ser provisionada por la compañía.
Rotación de inventarios: Un deterioro le puede dar indicios al auditor de la existencia de
inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación que debe ser provisionado por la
compañía.
Rendimiento: Sirven para medir la efectividad de la administración de la empresa para
controlar los costos y gastos y, de esta manera, convertir las ventas en utilidades. Del
análisis de estos indicadores el auditor puede determinar la existencia de errores e
irregularidades en las ventas, en el costo de ventas y/o en los gastos operacionales.
Variaciones significativas en el margen bruto le pueden dar indicios al auditor de
errores e irregularidades en las ventas y/o el costo de ventas.
Eventos subsecuentes
Los eventos subsecuentes son situaciones que ocurren con fecha posterior al cierre de
los estados financieros hasta la fecha de la emisión de la opinión del auditor y que
pueden tener un impacto significativo en los estados financieros.
Los eventos subsecuentes normalmente pueden tener efecto en los estados
financieros que ameritan un ajuste o una revelación en las notas a los estados
financieros.
Eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros.
Normalmente son situaciones que existen a la fecha del cierre de los estados
financieros pero que por alguna circunstancia no se han identificado:
Ejemplos de eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros.
- Declaración de quiebra un cliente (provisión de la cartera)
- Venta de inventario de lenta rotación (Provisión de inventarios por el menor
valor de la venta)
- Fallo de un litigio (Ajuste a la provisión de la contingencia a su valor real)
- Venta de activos por un menor valor del registrado en los libros (Provisión
por el menor valor)
Eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros
Los eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros son situaciones que no
existían a la fecha de los estados financieros, pero que deben ser revelados en las
notas a los estados financieros.
Ejemplos de eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros pero que
deben ser revelados en las notas a los estados financieros
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